{"id":3362,"date":"2022-12-28T13:40:01","date_gmt":"2022-12-28T11:40:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.assistgrup.com\/?p=3362"},"modified":"2022-12-28T13:45:14","modified_gmt":"2022-12-28T11:45:14","slug":"novedades-fiscales-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.assistgrup.com\/es\/novedades-fiscales-2023\/","title":{"rendered":"NOVEDADES FISCALES 2023"},"content":{"rendered":"<input class=\"fooboxshare_post_id\" type=\"hidden\" value=\"3362\"\/>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El pasado d\u00eda 24 de diciembre de 2022 se public\u00f3 en el BOE la Ley 31\/2022, de Presupuestos Generales de Estado para 2023.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>RESUMEN DE NOVEDADES<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tipos de gravamen (con efectos para los per\u00edodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Se reduce del 25 al 23 por 100 el tipo de gravamen para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 1.000.000\u20ac y no tengan la consideraci\u00f3n de entidades patrimoniales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obligaci\u00f3n de declarar (con efectos desde el 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se eleva el umbral inferior de la obligaci\u00f3n para no declarar respecto de los perceptores que tengan rendimientos del trabajo. <strong><u>En concreto, no est\u00e1n obligados a presentar la autoliquidaci\u00f3n del Impuesto los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de m\u00e1s de un pagador (y en otros supuestos muy concretos, como antes) si la suma de dichos rendimientos no supera los 15.000\u20ac (antes 14.000\u20ac).<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Reducci\u00f3n por obtenci\u00f3n de rendimientos en estimaci\u00f3n directa simplificada (con efectos desde 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se eleva la reducci\u00f3n aplicable a los trabajadores aut\u00f3nomos econ\u00f3micamente dependientes.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cuando los rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas sean inferiores a 19.747,5\u20ac (antes 14.450\u20ac), siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades econ\u00f3micas superiores a 6.500\u20ac:<ul><li>6.498\u20ac si los rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas iguales o inferiores a 14.047,5\u20ac (antes 11.250).<\/li><\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>6.498\u20ac menos el resultado de multiplicar por 1,14 (antes 1,15625) la diferencia entre el rendimiento de actividades econ\u00f3micas y 14.047,5\u20ac (antes 11.250\u20ac) si los rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas est\u00e1n comprendidos entre 14.047,5 y 19.747,5\u20ac (antes 11.250 y 14.450\u20ac, respectivamente).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>rendimiento neto AE (rnae)<\/td><td>reducci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td>Menos de 14.047,5\u20ac<\/td><td>6.498\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Entre 14.047,5\u20ac y 19.747,5\u20ac<\/td><td>6.498- [(1,14 x (rnae &#8211; 14.047,5)]<\/td><\/tr><tr><td>M\u00e1s de 19.747,5\u20ac<\/td><td>0,00\u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n en estimaci\u00f3n directa simplificada (con efectos desde el 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para el per\u00edodo impositivo 2023, el porcentaje de deducci\u00f3n para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n ser\u00e1 del 7 por 100 (antes 5 por 100). Recordamos que la deducci\u00f3n no puede exceder de 2.000\u20ac, y este l\u00edmite absoluto permanece inalterado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Contribuyentes en estimaci\u00f3n objetiva (con efectos desde el 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los contribuyentes podr\u00e1n reducir el rendimiento neto de m\u00f3dulos obtenido en 2023 en un 10 por 100, en la forma que se establece en la Orden HFO\/1172\/2022 por la que se aprueben los signos, \u00edndices o m\u00f3dulos para dicho ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se prorrogan para 2023 los limites excluyentes del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva que se aplicaban en ejercicios anteriores. En concreto, las magnitudes de 150.000 y 75.000\u20ac quedan fijadas en 250.000\u20ac y 125.000\u20ac, respectivamente. Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000\u20ac queda fijada en 250.000\u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u00edmites de reducci\u00f3n en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social (con efectos desde el 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El l\u00edmite absoluto de aportaci\u00f3n de 1.500\u20ac se incrementa en 8.500\u20ac m\u00e1s, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi\u00f3n social, por importe igual o inferior a las cantidades que resulten del siguiente cuadro en funci\u00f3n del importe anual de la contribuci\u00f3n empresarial:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Importe anual de contribuci\u00f3n<\/strong><\/td><td>&nbsp; <strong>Aportaci\u00f3n m\u00e1xima del trabajador<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Igual o inferior a 500\u20ac<\/td><td>El resultado de multiplicar la contribuci\u00f3n empresarial por 2,5<\/td><\/tr><tr><td>Entre 500,01 y 1.500\u20ac<\/td><td>1.250\u20ac, m\u00e1s el resultado de multiplicar por 0,25 la diferencia entre la contribuci\u00f3n empresarial y 500\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>M\u00e1s de 1.500\u20ac<\/td><td>El resultado de multiplicar la contribuci\u00f3n empresarial por 1<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obstante, en todo caso se aplicar\u00e1 el multiplicador 1 cuando el trabajador obtenga en el ejercicio rendimientos \u00edntegros del trabajo superiores a 60.000\u20ac procedentes de la empresa que realiza la contribuci\u00f3n, a cuyo efecto la empresa deber\u00e1 comunicar a la entidad gestora o aseguradora del instrumento de previsi\u00f3n social que no concurre esta circunstancia<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por lo tanto, con respecto al \u00faltimo cambio normativo -Ley 12\/2022 de regulaci\u00f3n para el impulso a los planes de empleo- solo se modifica el c\u00e1lculo de la aportaci\u00f3n m\u00e1xima del trabajador cuando la contribuci\u00f3n de la empresa est\u00e1 entre 500,01 y 1.500 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se espec\u00edfica que el l\u00edmite de 4.250\u20ac establecido anteriormente para las aportaciones de aut\u00f3nomos a planes simplificados de empleo, y para las aportaciones de planes de los que sea promotor el aut\u00f3nomo, se aplica tambi\u00e9n a las aportaciones de planes de pensiones sectoriales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En consonancia con esta reducci\u00f3n se modifican los l\u00edmites financieros de las aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsi\u00f3n social.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tipos de gravamen del ahorro (con efectos desde el 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><u>Se regulan nuevos tipos de gravamen, a\u00f1adiendo dos tramos a la base liquidable: entre<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>200.000 y 300.000\u20ac se aplica un tipo del 27 por 100 (antes 26 por 100) y, a partir de 300.000\u20ac, se aplica el tipo del 28 por 100 (antes 26 por 100).<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Base liquidable del ahorro<\/td><td>Cuota \u00edntegra<\/td><td>Resto base liquidable<\/td><td>Tipo aplicable<\/td><\/tr><tr><td>Hasta \u20ac<\/td><td>\u20ac<\/td><td>Hasta \u20ac<\/td><td>Porcentaje<\/td><\/tr><tr><td>0,00<\/td><td>0,00<\/td><td>6.000,00<\/td><td>19,00%<\/td><\/tr><tr><td>6.000,00<\/td><td>1.140,00<\/td><td>44.000,00<\/td><td>21,00%<\/td><\/tr><tr><td>50.000,00<\/td><td>10.380,00<\/td><td>150.000,00<\/td><td>23,00%<\/td><\/tr><tr><td>200.000,00<\/td><td>44.880,00<\/td><td>100.000,00<\/td><td>27,00%<\/td><\/tr><tr><td>300.000,00<\/td><td>71.880,00<\/td><td>en adelante<\/td><td>28,00%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las personas de nacionalidad espa\u00f1ola que acrediten una nueva residencia en un pa\u00eds o territorio considerado como para\u00edso fiscal, mantienen su condici\u00f3n de contribuyentes del Impuesto durante 5 a\u00f1os. Estos contribuyentes, m\u00e1s los nacionales que tienen su residencia habitual en el extranjero a causa de su condici\u00f3n de miembros de misiones diplom\u00e1ticas, oficinas consulares, etc., aplican esa misma tarifa del ahorro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deducci\u00f3n por maternidad (con efectos desde el 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las mujeres con hijos menores de 3 a\u00f1os con derecho a la aplicaci\u00f3n del m\u00ednimo por descendientes que en el momento del nacimiento del menor perciban prestaciones contributivas o asistenciales del sistema de protecci\u00f3n de desempleo, o que en dicho momento o en cualquier momento posterior est\u00e9n dadas de alta en el r\u00e9gimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad con un per\u00edodo m\u00ednimo, en este \u00faltimo caso, de 30 d\u00edas cotizados, podr\u00e1n minorar la cuota diferencial de este Impuesto hasta en 1.200\u20ac anuales por cada hijo menor de tres a\u00f1os hasta que el menor alcance los tres a\u00f1os de edad. En los supuestos de adopci\u00f3n o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, la deducci\u00f3n se podr\u00e1 practicar, con independencia de la edad del menor, durante los 3 a\u00f1os siguientes a la fecha de la inscripci\u00f3n en el Registro Civil. Hasta ahora la deducci\u00f3n solo la pod\u00edan aplicar las madres trabajadoras por cuenta propia o ajena.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La deducci\u00f3n de hasta 1.200\u20ac se calcular\u00e1 de forma proporcional al n\u00famero de meses del periodo impositivo posteriores al momento en el que se cumplen los requisitos, en los que la mujer tenga derecho al m\u00ednimo por descendientes por ese menor de 3 a\u00f1os, siempre que durante dichos meses no se perciba por ninguno de los progenitores en relaci\u00f3n con dicho descendiente el complemento de ayuda para la infancia previsto en la Ley 19\/2021, de 20 de diciembre, por la que se establece el ingreso m\u00ednimo vital.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cuando se tenga derecho a la deducci\u00f3n en relaci\u00f3n con ese descendiente por haberse dado de alta en la Seguridad social o mutualidad con posterioridad al nacimiento del menor, la deducci\u00f3n correspondiente al mes en el que se cumpla el per\u00edodo de cotizaci\u00f3n de 30 d\u00edas se incrementar\u00e1 en 150\u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El incremento de la deducci\u00f3n por gastos en guarder\u00eda tendr\u00e1 como l\u00edmite el importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho a la guarder\u00eda, cuando antes el l\u00edmite eran las cotizaciones sociales pagadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Modificaci\u00f3n de la base imponible por cr\u00e9ditos incobrables (con efectos desde 1 de enero de 2023).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se incorpora en la Ley del Impuesto la doctrina administrativa que permite la modificaci\u00f3n de la base imponible en caso de cr\u00e9ditos incobrables como consecuencia de un proceso de insolvencia declarada por un \u00f3rgano jurisdiccional de otro Estado miembro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se rebaja a 50\u20ac (antes 300\u20ac) el importe m\u00ednimo de la base imponible de la operaci\u00f3n, que se puede modificar, cuando el destinatario moroso tenga la condici\u00f3n de consumidor final.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se flexibiliza el procedimiento incorporando la posibilidad de sustituir la reclamaci\u00f3n judicial o requerimiento notarial previo al deudor por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamaci\u00f3n del cobro a este deudor.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se extiende a 6 meses el plazo para proceder a la recuperaci\u00f3n del IVA desde que el cr\u00e9dito es declarado incobrable. La norma regula un r\u00e9gimen transitorio para que puedan acogerse al nuevo plazo de 6 meses todos los sujetos pasivos del IVA cuyo plazo de modificaci\u00f3n no hubiera caducado a 1 de enero de 2023.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Informaci\u00f3n facilitada por:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/LOGO-ECONOMISTES-1.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"232\" height=\"78\" src=\"https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/LOGO-ECONOMISTES-1.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-3363\"\/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/INFOGRAFIA-NOVEDADES-FISCALES-2023.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"410\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/INFOGRAFIA-NOVEDADES-FISCALES-2023-410x1024.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-3365\" srcset=\"https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/INFOGRAFIA-NOVEDADES-FISCALES-2023-410x1024.jpg 410w, https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/INFOGRAFIA-NOVEDADES-FISCALES-2023-120x300.jpg 120w, https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/INFOGRAFIA-NOVEDADES-FISCALES-2023-768x1920.jpg 768w, https:\/\/www.assistgrup.com\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/INFOGRAFIA-NOVEDADES-FISCALES-2023.jpg 800w\" sizes=\"auto, (max-width: 410px) 100vw, 410px\" \/><\/a><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pasado d\u00eda 24 de diciembre de 2022 se public\u00f3 en el BOE la Ley 31\/2022, de Presupuestos Generales de Estado para 2023. 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